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Seminario 3 Rendimientos del capital Inmobiliario
En las clases particulares de esta semana, siguiendo el ritmo de la evaluación continua de la Universidad Autónoma de Madrid, analizaremos los aspectos esenciales de los rendimientos del capital inmobiliario y la imputación de rentas inmobiliarias. También aprovecharemos para distinguir entre la diferencia de rendimientos del capital y las ganancias y pérdidas.
LA TEORÍA:
Rendimientos íntegros del capital inmobiliario
Reducciones del rendimiento neto de capital inmobiliario
Rendimiento neto del capital inmobiliario en caso de parentesco
Imputación de rentas inmobiliarias.
Una vez repasada la teoría te ayudaré a comprender y resolver el
EL CASO PRÁCTICO:
Seminario 3: IRPF. Rendimientos del capital inmobiliario
Para resolver este seminario deberemos:
1º) Calificar y cuantificar, a efectos del IRPF, las rentas que perciben Emma y Pedro en el período impositivo del año X.
2º) Señalar de conformidad con lo señalado en el artículo 11 de la LIRPF, a quién se imputan las rentas correspondientes.
El matrimonio, casados en régimen de gananciales y residentes en Alicante, disfruta del siguiente patrimonio inmobiliario:
1) Piso en Madrid: En este caso, analizaremos el tratamiento fiscal del inmueble desde el 15 de octubre hasta el 31 de Diciembre del año X-1 y de las obras que llevaron a cabo con la finalidad de alquilarlo:
Pintura, acuchillado del parqué
Sustitución de elementos de la calefacción por importe de 700 euros
Instalación de aire acondicionado en todas las estancias por importe de 4.000€
Compra de unos muebles para alquilarlo amueblado por importe de 6.000 euros
Intereses del préstamo hipotecario y amortización del capital: 5.000 y 4.500 euros, respectivamente.
Gastos de tasación del piso para la constitución del préstamo: 1000 euros.
Después analizaremos el tratamiento fiscal del mismo inmueble en el año X, que estuvo arrendado a una familia desde el día 1 de enero del año X, percibiendo a cambio una renta anual de 14.400 euros (1.200 €/mes). En el contrato se ha estipulado que el arrendatario pagará la tasa municipal por recogida de basuras, y cuyos gastos fuero:
IBI: 850 euros.
En el recibo del IBI figura que el valor catastral es de 100.000 euros (revisado en X-9): el suelo se valora en 65.000 euros y la construcción en los 35.000 euros restantes.
Tasa de basura: 120 euros (esta cantidad ha sido resarcida por el arrendatario).
Comunidad de propietarios: 60 euros al mes.
Después analizaremos el tratamiento fiscal del inmueble en el año X, que estuvo arrendado a una familia desde el día 1 de enero del año X, percibiendo a cambio una renta anual de 14.400 euros (1.200 €/mes). En el contrato se ha estipulado que el arrendatario pagará la tasa municipal por recogida de basuras, y cuyos gastos fueron:
IBI: 300 euros
Intereses préstamo: 1.200 euros
Amortización capital: 4.202 euros
Seguro del hogar: 750 euros
3. Por último, analizaremos la tributación a efectos de IRPF del apartamento en la playa que Emma adquirió por herencia de sus padres, al fallecer ambos en el año X-3. Aunque inicialmente pensó en arrendarlo, al final decidieron dejarlo vacío y poder así disfrutarlo durante los meses de verano por su excepcional ubicación. Los gastos asumidos en el año X fueron:
1.200 euros por el IBI
y 850 euros por el seguro de hogar
El valor declarado por el inmueble fue de 450.000euros y no consta su valor catastral.
Ya tienes en el Moodle de Mis Clases Particulares de Tributario
- Apuntes-Resumen Rend. Capital Inmobiliario (del Manual UAM)
- Legislación Subrayada Inmuebles
Artículos de la LIRPF aplicables a la tributación de inmuebles
Capital inmobiliario: arts 22 a 24
Imputación de rentas: art. 85
Venta de inmueble (cálculo del valor de adquisición): art.35
- Seminario 3: ENUNCIADO SUBRAYADO y PROPUESTA DE SOLUCIÓN
- TAREAS PARA ESTA SEMANA: Caso corto Nº 6: Repaso de rendimientos del capital inmobiliario y la imputaciones de rentas inmobiliarias. Amadeo y sus inmuebles
- Ejemplos del Manual Cap Inmobiliario e Imputación de rentas
- Test capital inmobiliario e Imputaciones de rentas
- Mucho más...
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