Seminario 3 Rendimientos del capital Inmobiliario
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Seminario 3 Rendimientos del capital Inmobiliario

Contenido de la publicación:


Introducción: contenido de la 3ª clase particular de Sistema Tributario

En las clases particulares de esta semana, siguiendo el ritmo de la evaluación continua de la Universidad Autónoma de Madrid, analizaremos los aspectos esenciales de los rendimientos del capital inmobiliario y la imputación de rentas inmobiliarias. También aprovecharemos para distinguir entre la diferencia de rendimientos del capital y las ganancias y pérdidas.


LA TEORÍA:

  • Rendimientos íntegros del capital inmobiliario

  • Reducciones del rendimiento neto de capital inmobiliario

  • Rendimiento neto del capital inmobiliario en caso de parentesco

  • Imputación de rentas inmobiliarias.


Una vez repasada la teoría te ayudaré a comprender y resolver el caso práctico que se corregirá esta semana en la clase de seminario


EL CASO PRÁCTICO: Seminario 3: IRPF. Rendimientos del capital inmobiliario

Para resolver este seminario deberemos resolver las siguientes cuestiones:


1. Califique y determine, a efectos del IRPF, las rentas que perciben Antonio Recio y Berta Escobar en el período impositivo del año X.


2. Señale, de conformidad con lo señalado en el artículo 11 de la LIRPF, a quién se imputan las rentas correspondientes, con independencia de que la autoliquidación la presentaran de manera individual o conjunta.


SUPUESTO DE HECHO

Antonio Recio y Berta Escobar, de 47 y 45 años respectivamente, están casados en régimen de gananciales y son residentes en Sevilla. El matrimonio disfruta del siguiente patrimonio inmobiliario:


Piso en Sevilla (Barrio de Triana): Es la vivienda habitual del matrimonio que fue adquirida en el año X-12 por un importe en escritura pública de 170.000 € y cuyo valor catastral actual es de 180.000 € siendo el valor catastral del suelo el 40% del valor total (revisado en X-1) y el valor de referencia en el año X de 193.000 €. En el año X, tuvieron lugar los siguientes gastos: a) IBI: 500 €; b) intereses del préstamo hipotecario: 1.400 €; c) amortización capital: 5.300 €; d) seguro del hogar: 770 € y e) comunidad: 150 €. Téngase en cuenta que la comunidad de propietarios del inmueble tiene cedida en arrendamiento un espacio de la azotea a favor de una multinacional de telefonía móvil para el uso de una antena que se instaló hace tres años y por la que recibe la cantidad de 20.000 euros anuales (La cuota de participación de su vivienda habitual en la comunidad de propietarios es de un 10%).


Piso en Cádiz (en La Caleta): El inmueble fue adquirido el 1 de septiembre del año X-1 por un importe de 400.000 € y para su adquisición solicitaron un préstamo hipotecario por importe de 250.000 €. El piso lo adquirieron con la finalidad de arrendarlo y, a tal efecto, llevaron a cabo una serie de obras de pintura, acuchillado del parqué y reparación de la calefacción. También realizaron unas pequeñas obras que consisten en la instalación de aire acondicionado en todas las estancias y han comprados unos muebles para alquilarlo amueblado. El piso ha sido arrendado a una familia desde el día 1 de enero del año X, percibiendo, según establece el contrato, una renta anual de 19.800 € (1.650 €/mes). En el contrato se ha estipulado que el arrendatario pagará la tasa municipal por recogida de basuras. Los gastos que han soportado los titulares del inmueble en el año X son:

a) Intereses del préstamo hipotecario y amortización del capital: 6.000 y 2.000€, respectivamente.

b) Gastos de tasación del piso para la constitución del préstamo: 2.000 €.

c) Gastos de notaría (escritura de constitución del préstamo hipotecario): 500 €.

d) Gastos de pintura y acuchillado: 1.500 €.

e) Gatos de sustitución de elementos de la calefacción: 700 €

f) Gastos de instalación del aire acondicionado: 4.000 €.

g) Instalación de un ascensor comunitario que no existía previamente y que les supuso un coste total para Antonio y Berta de 25.000 € y cuyas obras finalizaron en X-1

h) IBI: 880 €. Figura en el recibo que el valor catastral es de 190.000 € (revisado en X-11): el suelo se valora en 123.500 € (65%) y la construcción en los 66.500 € (35%) restantes.

i) Tasa de basura: 100 € (esta cantidad ha sido resarcida por el arrendatario).

j) Comunidad de propietarios: 160 € al mes.

k) Coste de adquisición de mobiliario: 6.000 €


Téngase en cuenta que desde el mes de septiembre del año X, los arrendatarios no procedieron al pago de las cuotas mensuales correspondientes. Realice los cálculos teniendo en cuenta que en un procedimiento de inspección iniciado dos años después de presentar la autoliquidación del año X, la Administración tributaria descubrió que los inquilinos de Antonio y Berta, además de pagar la cantidad prevista en el contrato, pagaban 300 € adicionales al mes, que entregaban en efectivo a sus arrendadores. Estas cantidades adicionales no fueron reflejadas en la autoliquidación por IRPF del año X presentada por Antonio y Berta.


Apartamento en Tramacastilla de Tena (Pirineo Sur): Se trata de un inmueble que Berta heredó de sus padres en X-4 y que alquiló a su hermana por 200 euros al mes hasta octubre del año X (mes incluido). El valor declarado en escritura pública fue de 70.000 euros. El valor catastral de la vivienda es de 50.000 euros, de los que el 65% corresponde al valor del suelo y cuya última revisión catastral tuvo lugar en X-11. Los gastos de esta vivienda a lo largo de año X han sido los siguientes: a) IBI 300 €; b) comunidad: 800 €; y c) cambio de ventanas para mejorar la eficiencia energética: 5.000 € (en relación a este gasto, se ha de advertir que Berta recibió del Gobierno de Aragón una subvención de 1.200 €).


PROPUESTA DE SOLUCIÓN SEMINARIO 3 RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO

PISO EN SEVILLA (Barrio de Triana): es la vivienda habitual del matrimonio

La vivienda habitual no está sujeta a IRPF ya que no realiza el hecho imponible (no genera rendimientos)

En caso de venta: podrían obtener una ganancia o una pérdida patrimonial derivada de transmisión (art.33), a integrar en la BIA (art.46), tributando a un tipo proporcional.

En caso de que obtuvieran una ganancia por la venta de su vivienda habitual: Solo estaría exenta en caso de reinversión en una nueva vivienda habitual (art.38), ya que ninguno de los 2 es mayor de 65 años.


PISO EN CÁDIZ (en La Caleta):


  1. CALIFICACIÓN DE RENTAS:


  • En el año x-1: El inmueble fue adquirido el 1 de septiembre del año X-1, desde esa fecha hasta el 31/Dic/x-1 estuvo vacío (no vivienda habitual y no alquilado).


  • En el año x: El inmueble ha sido arrendado a una familia desde el día 1 de enero del año X. Las rentas procedentes del alquiler quedarán sujetas a IRPF como Rendimientos del capital inmobiliario (art.22) a integrar en la BIG (art.45), tributando a un tipo progresivo (art.63).


  1. CUANTIFICACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS:


CUANTIFICACION DE LA IMPUTACIÓN DE RENTAS (de x-1): Según el art.85.1 LIRPF las IRI se cuantificarán aplicando el 1,1% o el 2% sobre el valor catastral, cuantía de la que no podrá deducirse ningún gasto. La determinación del % aplicable (1,1 o 2) dependerá de la fecha en la que haya sido revisado el valor catastral:

  • En el caso de inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores, tendrá la consideración de renta imputada la cantidad que resulte de aplicar el 1,1% al valor catastral


  • Cuando el valor catastral no haya sido revisado en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores la IRI se calculará aplicando el 2% al valor catastral


En el recibo del IBI figura que el valor catastral fue revisado en X-11. Por tanto, la IRI será: accede al aula virtual para ver la solución completa



- Apuntes-Resumen Rend. Capital Inmobiliario (del Manual UAM)

- Legislación Subrayada Inmuebles

  • Artículos de la LIRPF aplicables a la tributación de inmuebles

  • Capital inmobiliario: arts 22 a 24

  • Imputación de rentas: art. 85

  • Venta de inmueble (cálculo del valor de adquisición): art.35

- Seminario 3: ENUNCIADO SUBRAYADO y PROPUESTA DE SOLUCIÓN

- TAREAS PARA ESTA SEMANA: Caso corto Nº 6: Repaso de rendimientos del capital inmobiliario y la imputaciones de rentas inmobiliarias. Amadeo y sus inmuebles

- Ejemplos del Manual Cap Inmobiliario e Imputación de rentas

- Test capital inmobiliario e Imputaciones de rentas

- Mucho más...



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Horario de las clases particulares 2º Semestre 2024/25

Se han programado 3 horarios de clases particulares de Sistema Tributario Español adaptadas a la evaluación continua de la UAM:

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  • Lunes de 19:00 a 21:00 recomendada para aquellos/as alumnos/as que tienen turno de mañana en la universidad.

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  • Miércoles de 11:30 a 13:30 recomendada para los grupos con turno de tarde, 

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  • Vienes de 19:00 a 21:00 recomendada para los alumnos de DEREPOL (grupo 4311) que tienen la clase de seminarios los lunes a las 10:45. NOTA: en esta clase resolveremos el seminario que se corregirá la semana siguiente.

 

NOTA IMPORTANTE SOBRE LOS HORARIOS DE CLASES PARTICULARES:

Si no puedes asistir a la clase recomendada para tu profesor de seminarios, no te preocupes, ya que es solo una sugerencia. Puedes unirte al grupo que mejor se ajuste a tu horario. Ten en cuenta que el caso práctico es el mismo para todos los grupos (Derecho y Derepol), y recibirás el video de la clase con la explicación del caso práctico correspondiente a tu profesor de seminarios.


¿Por qué venir a Mis Clases de Derecho?

1º) MAXIMIZA TU TIEMPO DE ESTUDIO: Ya que con una sola clase semanal será suficiente para entender la asignatura. Así, podrás seguir la evaluación continúa y participar en las clases corrigiendo los seminarios (recuerda que la participación supone 1 punto de la nota final), y además dispondrás de más tiempo para la el resto de asignaturas del semestre

 

2º) NO TENDRÁS QUE COMPRAR MANUALES, NI TOMAR APUNTES:  podrás centrar toda tu atención en las explicaciones de los profesores. Te facilitaré todo el material didáctico necesario, elaborado en base a las últimas ediciones de la bibliografía recomendada. (Tanto los materiales, como las explicaciones están adaptados a las explicaciones y exigencias concretas de los profesores de la Universidad Autónoma de Madrid que corregirán tus exámenes).

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3º) ​LLEVARÁS AL DÍA LA ASIGNATURA: Te ayudare a entender y realizar todos los seminarios de este curso, y reforzaremos los conceptos más importantes con exámenes y seminarios de cursos anteriores. ​Todo ello antes de la clase de seminarios, para que puedas participar en la corrección.

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4º) REALIZAREMOS SIMULACROS DE EXAMEN: ​Resolveremos los supuestos y prepararemos los exámenes parciales siguiendo los criterios del profesor de seminarios. Para el examen final nos adaptaremos a las exigencias del profesor de magistrales.​​


Además del cuadernillo con los materiales impresos, todos l@s alumn@s tienen acceso al AULA VIRTUAL en Moodle donde podrán:

  • Descargar apuntes, esquemas, ejercicios de repaso y simulacros de examen:(basados en la bibliografía recomendada)

  • Realizar test de auto-evaluación, ejercicios de repaso, simulacros de examen,

  • Consular la legislación y jurisprudencia aplicable a los casos prácticos

  • Y mucho más sobre Sistema Tributario Español de la Universidad Autónoma de Madrid.




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