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Seminario 8: ITPAJD/IVA

¡SEGUIMOS TRIBUTANDO DESDE CASA!


En la clase (online) de esta semana comenzaremos el temario correspondiente a la Segunda Prueba Evaluable de Sistema Tributario Español de la UAM: LOS IMPUESTOS INDIRECTOS.


LECCIÓN 2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD).


A) Concepto, naturaleza y modalidades del impuesto.

B) Impuesto sobre las transmisiones patrimoniales onerosas.

C) Impuesto sobre las operaciones societarias.

D) Impuesto sobre actos jurídicos documentados.

E) Relación de las diferentes modalidades con otros impuestos. Especial referencia al IVA.

Una vez repasados los conceptos teóricos:


Resolveremos el Seminario 8 sobre ITPAJD/IVA:


Tendremos que analizar la tributación indirecta de cada una de las operaciones y negocios jurídicos que aparecen en los distintos supuestos de hecho.

Para resolver este caso, comenzaremos analizando los distintos hechos imponibles del ITPAJD, centrándonos en la modalidad de operaciones societarias (O.S), así como su compatibilidad/incompatibilidad con la modalidad de Actos Jurídicos Documentados (documento notarial)


Supuesto 1: Luis aportó en el año X-4 un local de su propiedad que no estaba arrendado, con un valor catastral de 200.000 €, a una sociedad de nueva creación, obteniendo por ello participaciones representativas del 20% del capital social. La aportación se documentó en escritura pública. En el año X, ante la mala marcha de la sociedad, deciden cesar en la actividad y transmitir la totalidad del patrimonio, incluido el inmueble, a una sociedad de la competencia. Analizar la tributación de cada una de las operaciones y negocios jurídicos llevados a cabo por el socio y la sociedad.


Tributación de las aportaciones para la constitución de la sociedad:

a. Sujeto Pasivo

b. Base Imponible

c. Cuota íntegra


Tributación de la elevación a escritura pública (accede a Moodle para ver la solución completa)

Tributación de la transmisión del patrimonio (accede a Moodle para ver la solución completa)


Supuesto 2: María heredó unas joyas[1] de su tía que no le gustan mucho, por lo que decidió venderlas en una de las tiendas de la Puerta del Sol que se ofrecen a comprar al peso estas joyas. Por 5 piezas de oro consiguió un total de 1.200 euros. ¿Cómo tributa esa operación?


Es de aplicación el FJ 3ª STS de 11 de diciembre de 2019, Nº de Recurso 163/2016

El criterio que acaba de exponerse -según el cual están sujetas a TPO las compraventas a particulares de artículos de oro y joyería efectuadas por empresarios- coincide plenamente, además, con la reciente jurisprudencia de esta misma Sala y Sección expresada en las sentencias de 15 de diciembre de 2011 (recurso de casación núm. 19/2009) y 16 de diciembre de 2011 (recuso de casación núm. 5/2009)”


Por lo tanto,

a. Sujeto Pasivo

b. Base Imponible

c. Cuota íntegra[4]

(accede a Moodle para ver la solución completa)


Supuesto 3: Rosa y Manuel, casados en régimen de separación de bienes, adquieren unavivienda construida por Grupo S.A. por un precio de 400.000 euros del siguiente modo: Rosa adquiere el 60% del inmueble y Manuel el 40% restante. Como al comprar la vivienda no quedaban garajes disponibles, tuvieron que comprarle una plaza de garaje a un vecino que había comprado 2 y sólo necesitaba 1. ¿Cómo tributan estas operaciones?


Compra de vivienda a promotora: (accede a Moodle para ver la solución completa)

Compra de garaje a un particular: (accede a Moodle para ver la solución completa)


Supuesto 4: José y cuatro amigos crearon en X-2 una sociedad mercantil con 500.000 euros, aportando 100.000 euro