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Seminario 8: ITPAJD/IVA

Actualizado: 8 abr


CONTENIDO DE LA PUBLICACIÓN:




CONTENIDO DE LA 13ª CLASE PARTICULAR DE SISTEMA TRIBUTARIO: ITPAJD/IVA Seminario 8

Al principio de la clase CORREGIREMOS EL EXAMEN PARCIAL IRPF que se realizó la semana pasada.


Después comenzamos el temario correspondiente a la Segunda Prueba Evaluable de Sistema Tributario Español de la UAM: LOS IMPUESTOS INDIRECTOS.



1º LA TEORÍA: Analizaremos la teoría explicada por el profesor de magistrales sobre la "Lección 2: LOS IMPUESTOS INDIRECTOS (I): Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados"


1) Concepto, naturaleza y modalidades del impuesto:

A) Hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible y cálculo de la cuota en las 3 modalidades del ITPAJD:

B) Impuesto sobre las transmisiones patrimoniales onerosas (TPO)

C) Impuesto sobre las operaciones societarias (O.S)

D) Impuesto sobre actos jurídicos documentados (AJD)

E) Relación de las diferentes modalidades con otros impuestos. Especial referencia al IVA.

  •  Incompatibilidad entre los imp. Indirectos


2) Introducción al hecho imponible del IVA


3) Tributación delos inmuebles en los imp. Indirectos, distinguiendo entre:

● Venta obra nueva,

● Venta inmuebles usados,

● Alquiler de vivienda,

● Alquiler local


2º EL CASO PRÁCTICO: "Seminario 8 Impuestos Indirectos: ITPAJD"

Una vez repasados los conceptos teóricos explicados por el profesor de magistrales, te ayudaré a entender y resolver el Seminario 8:ITPAJD/IVA


SOLUCIÓN SEMINARIO 8 ITPAJD/IVA

Tendremos que analizar la tributación indirecta de cada una de las operaciones y negocios jurídicos que aparecen en cada uno de los 6 supuestos de hecho que componen el "Seminario 8: ITPAJD/IVA"[1].

Para resolver este caso, comenzaremos analizando los distintos hechos imponibles del ITPAJD, centrándonos en la modalidad de operaciones societarias (O.S), así como su compatibilidad/incompatibilidad con la modalidad de Actos Jurídicos Documentados (documento notarial)


Supuesto 1: Lucía es una joven influencer con más de 40.000 seguidores en su canal de YouTube dedicado al ocio y la moda, aunque no está dada de alta en el IAE. Por la promoción de distintas marcas de ropa (principalmente Scalpers, Zara, Scuffers) cobra una cantidad fija de 10.000 euros, que el cliente ingresa directamente en una cuenta corriente abierta en un banco de Andorra. Por ese concepto ha recibido este año cantidades que han superado los 50.000 euros al año


Cuestión: Explicar los impuestos indirectos aplicables en las actuaciones realizadas por Lucía.

Para determinar la tributación de los servisios prestados por Lucía es de aplicación la CONSULTA V0773-22 (accede al aula virtual para ver la solución completa)



Supuesto 2: "Carmen aportó en el año X-4 un local de su propiedad que no estaba arrendado, con un valor catastral de 200.000 €, a una sociedad de nueva creación, obteniendo por ello participaciones representativas del 20% del capital social. La aportación se documentó en escritura pública. En el año X, ante la mala marcha de la sociedad, deciden cesar en la actividad y transmitir la totalidad del patrimonio, incluido el inmueble, a una sociedad de la competencia".


Cuestión:  Analizar la tributación de cada una de las operaciones y negocios jurídicos llevados a cabo por el socio y la sociedad.

Vamos a analizar todos los hechos imponibles realizados:

1º) Aportación no dineraria para la constitución de la sociedad

  • Fiscalidad para la sociedad

  • Fiscalidad para Carmen

2º)Cese de la sociedad

3º)Transmisión de todo el patrimonio (incluido el inmueble) a otra empresa


Supuesto 3: "Rosa y su hermana Rocío han heredado un local comercial de su tía Isabel, y por ello están pensando en independizarse. Para ello piensan alquilar el local por 1.500 euros y con esos ingresos pagar el alquiler de un apartamento en el centro. Sus padres no ponen pegas a ese proyecto, pero les recomiendan la compraventa de un apartamento de 400.000 a una cooperativa que ha realizado una promoción cerca del domicilio familiar. Para ello, sus padres les harían una donación de 200.000 euros, y los restantes 200.000 euros los pagarían mediante un préstamo hipotecario solicitado al BBVA. Asimismo, se cuestionan la compra de una plaza de garaje, y dudan entre la oferta de la promotora (40.000 euros) y la oferta de otro vecino del piso de enfrente, también por 40.000 euros".


Cuestión: Explique los tributos que aplican sobre estas transacciones y quién sería el sujeto pasivo de los mismos.


Estos son los hecho imponibles que se enumeran en el supuesto de hecho:

1. Adquisición de un local por herencia: sujetos a ISD

2. Alquiler de local heredado y de un apartamento destinado a vivienda

3. Compra de vivienda a promotora.

4. Donación

5. Constitución de préstamo hipotecario

6. Compra de garaje, diferenciando la diferente tributación dependiendo de si el vendedor es:

  • La promotora a quien le compran la vivienda

  • El vecino del piso de enfrente


¿Cómo tributan estas operaciones?  (accede al aula virtual para ver la solución completa)


Supuesto 4: "María heredó unas joyas de su tía que no le gustan mucho, por lo que decidió venderlas en una de las tiendas de la Puerta del Sol que se ofrecen a comprar al peso estas joyas. Por 5 piezas de oro consiguió un total de 1.200 euros. ¿Cómo tributa esa operación?"

  • En impuestos indirectos: Estará sujeta a ITPAJD en la modalidad de TPO ya que se trata de una transmisión patrimonial onerosa realizada por un particular, por lo que dicha operación estará sujeta a TPO al tipo del 4%

  • En IRPF: Será una ganancia patrimonial derivada de transmisión que deberá calcularse VT – VA. En los casos de venta de artículos heredados se considera el valor de adquisición el que figure en el inventario de bienes de la herencia.



Supuesto 5: "A Teresa le gusta mucho cambiar de ropa y por eso está siempre comprando y vendiendo ropa usada a través de Vinted. El año pasado vendió 20 prendas, por un importe total de 3.000 euros; y compró 30 prendas, por un importe total de 4.000 euros. ¿Qué tributos gravan la venta en cada caso? ¿Quién es el sujeto pasivo?"


Es de aplicación la consulta vinculante V 2170-17 según la cual “De acuerdo con lo dicho, si se entiende que la venta de objetos usados la realizan como particulares y no como empresarios ni profesionales en el ejercicio de su actividad, como operación no sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, debe considerarse, en todo caso, como transmisión gravada por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Debiéndose liquidar por el adquirente, en base al valor real de los bienes y en función del tipo de gravamen que corresponda a la clase de bien que se transmite. Este tipo se fija para los bienes muebles en la actualidad, en un 4 %.”


Por lo tanto, la venta realizada por Teresa se trata de una ... (accede al aula virtual para ver la solución completa)


Supuesto 6: Carla y David, que se casaron hace cinco años en régimen de sociedad de gananciales y compraron una vivienda nueva por 400.000 euros, han decidido divorciarse. En el acuerdo de divorcio, se disuelve la sociedad de gananciales y Carla adquiere la propiedad de todo el piso, recibiendo David una compensación por la parte que le correspondía. ¿Qué tributos se aplicarían en la disolución de gananciales?; ¿Cuál sería la base imponible?


Para la resolución de esta supuesto debemos tener en cuenta los siguientes materiales recomendados:


1- Consulta V1516-10, de 7 julio 2010:

  • Resumen: Disolución de cC.B gananciales y adjudicación de inmuebles a una de las partes

  • Accede a la consulta: https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V1516-10


2- Sentencia del Tribunal Supremo 1484/2018, de 9 de octubre


3- Sentencia del Tribunal Supremo 411/2019, de 26 de marzo


4- Y las siguientes publicaciones:

1ª) Lo que necesitas saber de la exención fiscal en la extinción de condominio en favor del matrimonio

  • Accede a la publicación: https://blog.sepin.es/extincion-condominio-exenciones-fiscales


2ª)Resumen de la jurisprudencia reciente del TS sobre las extinciones de condominio


En aplicación de los materiales analizados tributos que en este caso se aplicarían en la disolución de gananciales son los siguientes: ... (accede al aula virtual para ver la solución completa)


APUNTES, ESQUEMAS Y RESTO DE MATERIAL DIDÁCTICO:

Ya tienes en el Moodle de misclasesdetributario todos los materiales didácticos de la Lección 2:

● Apuntes ITP-AJD e IVA

● Esquemas basados en el manual "Sistema Tributario Español. Materiales 2025" de la UAM

● Ley ITPAJD (del BOE)

● Propuesta de "Solución Seminario 8 ITPAJD"

● Esquemas IVA e ITPAJD

● Video de la clase de esta semana

● Videos cortos de repaso ITPAJD

  • Video 1: INTRODUCCIÓN A LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

  • Video 2: LOS HECHOS IMPONIBLES DEL ITPAJD

  • Video 3: LOS INMUEBLES EN LOS INMPUESTOS INDIRECTOS


● Test de autoevaluación

● Y mucho más...


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