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Seminario 9: IVA. Operaciones Interiores

Siguiendo la evaluación continua de la UAM, en las clases particulares de de Sistema Tributario Español de esta semana, estudiaremos la Lección 3: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).


Primero te explicaré los conceptos teóricos más importantes de la Lección 3, y después te ayudaré a comprender y resolver el seminario 9: IVA. Operaciones Interiores.


la teoría:

  1. Ámbito de aplicación contenido en el artículo 3 de la LIVA

  2. Concepto de empresario y profesional a efectos de IVA del artículo 5.

  3. Supuestos de no sujeción contenidos en el artículo 7.

  4. Exenciones relativas a operaciones interiores, reguladas en el artículo 20.

  5. Las distintas modalidades de realización del hecho imponible: operaciones interiores, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.

  6. Reglas de localización en cada una de las modalidades del hecho imponible, y supuestos de inversión del sujeto pasivo

  7. El tratamiento del IVA en zona franca y en los autoconsumos (internos y externos)

  8. Los componentes de la base imponible, y el tipo de gravamen.

  9. La obligación de repercusión, contenida en el artículo 88 LIVA

  10. La deducción del IVA soportado

  11. El cálculo del IVA a ingresar o a devolver.


Seminario 9: IVA. Operaciones interiores


La resolución del seminario consta de 2 partes:


PRIMERA PARTE: Tendremos que describir el tratamiento fiscal en el IVA de las operaciones, calculando la base imponible de cada transacción así como las cuotas que el sujeto pasivo debería haber repercutido y/o soportado en el ejercicio X, señalando cuáles de dichas operaciones están no sujetas o exentas, en su caso.


SEGUNDA PARTE: Deberemos elaborar dos tablas resumen del IVA soportado y repercutido, indicando cuál sería la base imponible y la cuota del IVA aplicable.


Para el cálculo del IVA repercutido por FM CCE, deberemos analizar las siguientes operaciones:


A.- Adquisiciones, inversiones y compras.


1.-A pesar de que todavía no había iniciado su actividad, en octubre del año X-1 adquirió material de oficina para acondicionar sus futuras dependencias por el que pagó 15.000 €.


En este caso, además de analizar la modalidad de hecho imponible realizado, señalando si dicha operaciones están no sujeta o exenta, y calcularemos la base imponible y el tipo aplicable, así como las cuotas que FM debería haber o soportado, prestaremos especial atención la a siguiente cuestión: ¿Podrá FM deducirse el IVA soportado antes de iniciar su actividad?


2.- El 15 de enero de año X, ya con la actividad iniciada, FM compró una remesa de herramientas por importe de 25.000 €, a la empresa Bricomark que había cesado en su actividad a principios de año y ya se había dado de baja en el IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas). De los juegos de herramientas adquiridos, Ricardo, el administrador y socio mayoritario de FM, se quedó con un equipo valorado en 1.000 € para su uso personal.


Describiremos el tratamiento fiscal en el IVA de esta operación, analizando la modalidad de hecho imponible realizado, señalando si dicha operaciones están no sujeta o exenta, y calcularemos la base imponible y el tipo aplicable, así como las cuotas que FM debería haber o soportado. Además, en este caso, prestaremos especial atención la los AUTOCONSUMOS


3.- FM arrendó dos inmuebles desde el principio del año X: (a) El primero, un local en la calle Raimundo Fernández Villaverde que era propiedad de una sociedad domiciliada en Ucrania, por el que pagaba una renta mensual de 2.500 €. (b) El segundo era un almacén en el polígono de Valportillo que pertenecía proindiviso a tres hermanos, y que alquiló con una considerable rebaja económica al satisfacer, de una sola vez, 20.000 €, el importe que comprendía la renta del año X y del año X+1.


En los arrendamientos, además de analizar la modalidad de hecho imponible, señalando está exenta, y, en su caso, calcular la cuota que FM debería haber soportado, deberemos prestar especial atención a:

  • Regla especial aplicable al lugar de realización de las prestaciones de servicio arrendamiento.

  • Sujeto pasivo: regla general y auto repercusión por inversión del sujeto pasivo

  • Devengo de la prestaciones de servicio de tracto sucesivo

4.- Para dar cobertura los dos inmuebles, contrató un seguro de incendios y daños por el que pagaba una prima de 1.600 € por el año X, si bien la compañía de seguros le hizo un descuento del 10% por abonar anticipadamente también la prima del año X+1.


En el SEGURO DE INCENDIOS, además de analizar la modalidad de hecho imponible, señalando está exenta, y, en su caso, calcular la cuota que FM debería haber soportado, deberemos prestar especial atención a: