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Contenido de la publicación:
Introducción: contenido de la 5ª clase particular de Sistema Tributario
Solución al Seminario 5 Ganancias y pérdidas patrimoniales
Apuntes, esquemas, y resto de materiales para resolver el seminario 5
Horario de las clases particulares 2º Semestre 2024/25
¿Por qué venir a Mis Clases de Derecho?
Introducción: contenido de la 5ª clase particular de Sistema Tributario
Siguiendo la evaluación continua de la UAM, en las clases particulares de Sistema Tributario Español de esta semana repasaremos los rendimientos del capital mobiliario y estudiaremos los aspectos esenciales de las ganancias y pérdidas, analizando cómo determinada operaciones inciden sobre el valor de adquisición, y qué ganancias y pérdidas pueden considerarse exentas.
LA TEORÍA:
CONCEPTO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES (GGPP)
Serán consideradas GPP:
Las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente ...
Que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración su composición ...
Salvo que la LIRPF los califique como rendimientos o queden sujetas a otro impuesto.
GGPP NO SUJETAS Y EXENTAS:
Negocios de especificación de derechos (art. 33.2): disolución de la cosa común, de sociedad de gananciales y comunidades de bienes.·.
Ocasionadas por transmisión mortis causa (art. 33.3.b).
Ocasionadas por transmisión vivienda habitual de contribuyentes > 65 años(art. 33.4.b).
Ocasionadas en transmisión empresa familiar bonificada en ISD (art. 33.3.c).
Ocasionadas por donaciones (art. 33.4.b).
Ocasionadas por pago en especie de impuestos (art. 33.4.b).
PÉRDIDAS PATRIMONIALES NO COMPUTABLES (art. 33.5)
Pérdidas no justificadas y las derivadas del consumo.
Pérdidas por donativos o liberalidades.
Pérdidas en el juego que excedan ...
Pérdidas con recompra....
CUANTIFICACIÓN:
La ganancia o pérdida es el resultado de la siguiente operación: VT (valor de transmisión) menos VA (valor de adquisición).
Valor de transmisión (VT)
Transmisión a título oneroso: el importe real por el que la enajenación se hubiera realizado, que no puede ser inferior al de mercado (art. 35.2).
Transmisión a título lucrativo: se toma el valor a efectos del ISD, sin que pueda exceder del valor de mercado (art. 36). -GT Gastos y tributos inherentes a la transmisión y que hubieran sido satisfechos por el transmitente (art. 35.2).
Valor de adquisición (VA) (arts. 35 y 36}: Reglas específicas de valoración (art. 37). Valores homogéneos adquiridos en diferentes momentos, se aplica la regla FIFO. . -
GANANCIAS NO JUSTIFICADAS:
Concepto (art. 39.1):...
Regla general: Se integran en la BLG del periodo respecto del que se descubren, salvo que ....
Regla especial vinculada a la obligación de declarar determinados bienes situados en el extranjero a través del modelo 720 (art. 39.2): se integrarán en la base liquidable general d...
BASE IMPONIBLE: BIG y BIA
El IRPF es un impuesto dual: Se segrega la base imponible en dos, la base imponible general (BIG) y base imponible del ahorro (BIA). La finalidad es gravar más la BIG que la BIA. La BIG y la BIA tienen tarifas distintas.
(accede al AULA VIRTUAL para descargar los apuntes y ver todos el resto de materiales)
Solución al Seminario 5 Ganancias y pérdidas patrimoniales
Después, de repasar la teoría te ayudaré a comprender y resolver el caso práctico de la clase de seminarios de esta semana.
En el supuesto de hecho nos dan diferentes datos de Pedro tiene 70 años y reside en Madrid, casado con Begoña, de 64 años, y tienen acordado un régimen económico matrimonial de separación de bienes. Y se pide resolver 2 cuestiones diferentes:
1. Califique y determine la renta sujeta a gravamen en el IRPF de Pedro y Begoña
2. Asesorar a Pedro y Begoña sobre las opciones que la normativa tributaria le permite para optimizar y reducir al máximo el pago del IRPF, especialmente en el caso de que la vivienda transmitida no fuera su vivienda habitual sino una vivienda vacacional.
Se dan datos sobre los siguientes activos:
"Pedro y Begoña comparten una cuenta bancaria de la que son titulares al 50%, en la que han recibido 3.000€ de intereses procedentes de depósitos bancarios en el año X. Pedro tiene una cartera de acciones, cuyos principales datos relevantes en el año X (y anteriores) han sido los siguientes:
Acciones de Inditex
X-2 Compra 20.000 acciones a 30 € cada una.
X-1 Compra 10.000 acciones adicionales a 15 € cada una.
X En febrero compra 7.000 acciones a 22 € cada una. En marzo vende 10.000 acciones a 35 € cada una.
Acciones del Banco Santander
X-4 Compra 3.500 acciones a 12 € cada una.
X-3 El banco le ofrece bien cobrar el dividendo que asciende a 6.000 € brutos, o bien percibir 500 acciones adicionales sin coste. Pedro decide no cobrar el dividendo y obtener las acciones.
X El Banco Santander satisface un dividendo de 12 céntimos por cada acción. Un día después de cobrar el dividendo decide vender 1.000 acciones a un valor de cotización de 9 € cada una. El banco le carga una comisión total por la venta de 200€. Dos semanas más tarde decide comprar 4.000 acciones del Banco Santander de igual nominal que las vendidas anteriormente, a un precio de cotización de 9,20 € cada una.
Pedro y Begoña deciden vender su vivienda habitual en Madrid e irse a vivir al campo. La transmisión se efectúa en julio del año X por 500.000 €, asumiendo los costes inherentes a la operación el comprador. Este piso fue adquirido en abril del año X-10, siendo un 75% titularidad de Pedro y un 25% titularidad de Begoña. El precio pagado por Pedro fue de 85.000 € (más 8.500 € de IVA y 1.800 € de notaría y registro) y 30.000€ por Begoña (más 3.000 € de IVA y 800 € de notaría y registro). En el año de adquisición, el matrimonio realizó una obra integral en el piso, cuyo coste ascendió a 38.000 € y pagó Begoña de forma íntegra, pero solo conserva facturas por 10.000 €.
Pedro ha decidido renovar su vehículo, que tiene más de 18 años y un valor residual de 600 €. En sustitución, se ha comprado un TOYOTA por un precio de adquisición de 40.000 €, con motor exclusivamente eléctrico, y ha solicitado una ayuda al Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico, el cual, conforme al “Plan MOVES III”, le ha concedido una ayuda de 4.800 € para la adquisición del nuevo vehículo eléctrico con entrega de su antiguo coche al desguace.
Además, Pedro ganó en el año X un premio de la Lotería, con un décimo compartido con su hermano David, por el que cada uno obtuvo 50.000 €.
Por otra parte, en el año X-2 Pedro inició frente al Ayuntamiento de Madrid un procedimiento de solicitud de devolución de ingresos indebidos para reclamar el importe abonado en concepto de Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) que pagó en el año X-3 con ocasión de la transmisión de un local comercial en dicho ejercicio. En el año X le ha sido notificada sentencia que pone fin al procedimiento, en virtud de la cual se reconoce a Pedro la devolución del importe pagado en concepto de IIVTNU, que asciende a 15.000 €, más los intereses de demora por importe de 1.500 €, más unas costas por importe de 2.000 €.
Finalmente, Pedro, recibió el 6 de noviembre del año X, en concepto de herencia de su tío Conrado, una casa del pueblo de la familia, cuyo valor catastral es 89.000 € y su valor de mercado es de 125.000 €"
Este texto es una traducción literal del supuesto de hecho de la Universidad Autónoma de Madrid para el curso 2024-25. Se incluye en esta web exclusivamente con fines didácticos.
Ya puedes acceder a MOODLE para descargar la propuesta de solución completa al seminario 5, los apuntes, esquemas, pizarras de clase y resto de materiales complementarios a las clases particulares y hacer los ejercicios de repaso.
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Se han programado 3 horarios de clases particulares de Sistema Tributario Español adaptadas a la evaluación continua de la UAM:
Lunes de 19:00 a 21:00 recomendada para aquellos/as alumnos/as que tienen turno de mañana en la universidad.
Miércoles de 11:30 a 13:30 recomendada para los grupos con turno de tarde,
Vienes de 19:00 a 21:00 recomendada para los alumnos de DEREPOL (grupo 4311) que tienen la clase de seminarios los lunes a las 10:45. NOTA: en esta clase resolveremos el seminario que se corregirá la semana siguiente.
NOTA IMPORTANTE SOBRE LOS HORARIOS DE CLASES PARTICULARES:
Si no puedes asistir a la clase recomendada para tu profesor de seminarios, no te preocupes, ya que es solo una sugerencia. Puedes unirte al grupo que mejor se ajuste a tu horario. Ten en cuenta que el caso práctico es el mismo para todos los grupos (Derecho y Derepol), y recibirás el video de la clase con la explicación del caso práctico correspondiente a tu profesor de seminarios.
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¿Por qué venir a Mis Clases de Derecho?
1º) MAXIMIZA TU TIEMPO DE ESTUDIO: Ya que con una sola clase semanal será suficiente para entender la asignatura. Así, podrás seguir la evaluación continúa y participar en las clases corrigiendo los seminarios (recuerda que la participación supone 1 punto de la nota final), y además dispondrás de más tiempo para la el resto de asignaturas del semestre
2º) NO TENDRÁS QUE COMPRAR MANUALES, NI TOMAR APUNTES: podrás centrar toda tu atención en las explicaciones de los profesores. Te facilitaré todo el material didáctico necesario, elaborado en base a las últimas ediciones de la bibliografía recomendada. (Tanto los materiales, como las explicaciones están adaptados a las explicaciones y exigencias concretas de los profesores de la Universidad Autónoma de Madrid que corregirán tus exámenes).
3º) LLEVARÁS AL DÍA LA ASIGNATURA: Te ayudare a entender y realizar todos los seminarios de este curso, y reforzaremos los conceptos más importantes con exámenes y seminarios de cursos anteriores. Todo ello antes de la clase de seminarios, para que puedas participar en la corrección.
4º) REALIZAREMOS SIMULACROS DE EXAMEN: Resolveremos los supuestos y prepararemos los exámenes parciales siguiendo los criterios del profesor de seminarios. Para el examen final nos adaptaremos a las exigencias del profesor de magistrales.
Además del cuadernillo con los materiales impresos, todos l@s alumn@s tienen acceso al AULA VIRTUAL en Moodle donde podrán:
Descargar apuntes, esquemas, ejercicios de repaso y simulacros de examen(basados en la bibliografía recomendada)
Realizar test de auto-evaluación, ejercicios de repaso, simulacros de examen,
Consular la legislación y jurisprudencia aplicable a los casos prácticos
Y mucho más sobre Sistema Tributario Español de la Universidad Autónoma de Madrid.
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