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Seminario 5: Ganancias y pérdidas patrimoniales.


Siguiendo la evaluación continua de la UAM, en las clases particulares de Sistema Tributario Español de esta semana repasaremos los rendimientos del capital mobiliario y estudiaremos los aspectos esenciales de las ganancias y pérdidas, analizando cómo determinada operaciones inciden sobre el valor de adquisición, y qué ganancias y pérdidas pueden considerarse exentas.


LA TEORÍA:

CONCEPTO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES (GGPP)

Serán consideradas GPP:

  • Las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente ...

  • Que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración su composición ...

  • Salvo que la LIRPF los califique como rendimientos o queden sujetas a otro impuesto.


GGPP NO SUJETAS Y EXENTAS:

  • Negocios de especificación de derechos (art. 33.2): disolución de la cosa común, de sociedad de gananciales y comunidades de bienes.·.

  • Ocasionadas por transmisión mortis causa (art. 33.3.b).

  • Ocasionadas por transmisión vivienda habitual de contribuyentes > 65 años(art. 33.4.b).

  • Ocasionadas en transmisión empresa familiar bonificada en ISD (art. 33.3.c).

  • Ocasionadas por donaciones (art. 33.4.b).

  • Ocasionadas por pago en especie de impuestos (art. 33.4.b).

PÉRDIDAS PATRIMONIALES NO COMPUTABLES (art. 33.5)

  • Pérdidas no justificadas y las derivadas del consumo.

  • Pérdidas por donativos o liberalidades.

  • Pérdidas en el juego que excedan ...

  • Pérdidas con recompra....

CUANTIFICACIÓN:

La ganancia o pérdida es el resultado de la siguiente operación: VT (valor de transmisión) menos VA (valor de adquisición).


Valor de transmisión (VT)

  • Transmisión a título oneroso: el importe real por el que la enajenación se hubiera realizado, que no puede ser inferior al de mercado (art. 35.2).

  • Transmisión a título lucrativo: se toma el valor a efectos del ISD, sin que pueda exceder del valor de mercado (art. 36). -GT Gastos y tributos inherentes a la transmisión y que hubieran sido satisfechos por el transmitente (art. 35.2).

Valor de adquisición (VA) (arts. 35 y 36}: Reglas específicas de valoración (art. 37). Valores homogéneos adquiridos en diferentes momentos, se aplica la regla FIFO. . -


GANANCIAS NO JUSTIFICADAS:

  • Concepto (art. 39.1):...

  • Regla general: Se integran en la BLG del periodo respecto del que se descubren, salvo que ....

  • Regla especial vinculada a la obligación de declarar determinados bienes situados en el extranjero a través del modelo 720 (art. 39.2): se integrarán en la base liquidable general d...

BASE IMPONIBLE: BIG y BIA

El IRP es un impuesto dual: Se segrega la base imponible en dos, la base imponible general (BIG) y base imponible del ahorro (BIA). ­ La finalidad es gravar más la BIG que la BIA. La BIG y la BIA tienen tarifas distintas.


EL CASO PRÁCTICO: Seminario 5: Ganancias y pérdidas patrimoniales

Después, de repasar la teoría te ayudaré a comprender y resolver el caso práctico de la clase de seminarios de esta semana. En esta ocasión deberemos resolver 2 cuestiones diferentes:


1ª CUESTIÓN: Calificar y cuantificar los rendimientos y las ganancias y pérdidas patrimoniales que D. Alejandro de 68 años de edad, obtiene a lo largo del ejercicio x.

ACCIONES DE IBERDROLA

En la calificación debemos diferenciar entre los dividendos y el importe obtenido por la venta de las acciones de Iberdrola:

  • El dividendo bruto ...

  • El importe obtenido por la venta de las 7.000 acciones deberá calificarse como ganancia o pérdida derivada de transmisión a integrar en la BIA (art.46) tributando a un tipo proporcional. Para determinar el valor de adquisición deberemos aplicar la regla FIFO contenido en el artículo 37.1 c) LIRPF (...)

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