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Seminario 4: Rendimientos del capital mobiliario

Siguiendo la evaluación continua del 2º semestre de la Universidad Autónoma de Madrid, en las clases particulares de Sistema Tributario Español de la semana del 28 de febrero al 4 de marzo de 2022, analizaremos las principales rentas del capital mobiliario, distinguiendo entre aquellas que deben calificarse como renta del ahorro y las que se encuentran dentro de la renta general.


LA TEORÍA:


Esta clase debe aprovecharse, entre otras cosas para:


1º) Entender los aspectos esenciales de los rendimientos del capital mobiliario, identificando los distintos tipos de RCM, y distinguiendo entre los que deben considerarse renta del ahorro y renta general

  • 25.1 RCM por participación en fondos de entidades

  • 25.2 RCM por cesión de capitales propios a terceros

  • 25.3 RCM Seguros de vida y rentas vitalicias o temporales.

  • 25.4 RCM Renta General: Subarrendamiento, traspaso de negocio, derechos de autor…

2º) Diferenciar los rendimientos del capital de las ganancias y pérdidas derivadas de transmisión


EL CASO PRÁCTICO:


Una vez repasada la teoría, te ayudaré a comprender y resolver el Seminario 4: Rendimientos del capital mobiliario.


Como siempre, tendremos que identificar las rentas que aparecen el el supuesto de hecho, calificando y cuantificando cada uno de los rendimientos. En este caso, los rendimientos obtenidos por Elena de 63 años son, entre otros, los siguientes:


RENTA DEL AHORRO:

25.2 CESION DE CAPITALES:

Intereses generados por la cuenta corriente en el Banco

  • Intereses

  • Entrega de reloj inteligente por la imposición de un plazo fijo a 4 años.

Fondos indexados fondo IBEX 35 y S&P500 y Deuda Pública portuguesa

  • Intereses

  • Venta

25.1 PARTICIPACIÓN EN FONDOS DE ENTIDADES:

Participaciones sociales (acciones de Iberdrola)

  • Dividendos

  • Prima de asistencia a junta de accionistas

  • Entrega de acciones liberadas

Gastos:

  • Administración, custodia y depósito de los valores negociables: deducibles

  • Asesoramiento financiero en la gestión de su patrimonio: no deducibles


25.3 SEGUROS Y RENTAS.

  • Elena recibió la cantidad de 35.000 € de un seguro de vida de su marido que falleció ese mismo año X y cuyo único beneficiario era ella.

  • También recibe una renta vitalicia inmediata de 24.464,29 € anuales derivada de un contrato de seguro que suscribió cuando tenía 44 años.

RENTA GENERAL:


DERECHO DE AUTOR DE PERSONA DISTINTA AL AUTOR: ha heredado de su marido los derechos de autor de su obra literaria, que le han generado en el año X unos rendimientos brutos de 2.000 €.


TRASPASO DE NEGOCIO: Elena tiene cedido en arrendamiento un establecimiento de cafetería por el que cobra 1.000 € al mes. Se trataba de una cafetería que explotaba ella misma pero que en el año X decidió ceder en arrendamiento que incluye tanto el local como las instalaciones y el mobiliario de la misma. La depreciación efectiva del local fue de 300 € en el año X y el mobiliario cedido fue adquirido en X-5 por un importe de 12.000 €, permitiéndose una amortización en el año X del 10%.

Además, Elena incurrió en los siguientes gastos en el X:

  • IBI: 750 euros

  • Gastos de administración: 250 euros


SUBARRENDAMIENTOS: Elena vive habitualmente en una casa del centro de Madrid como arrendataria por la que abona una renta mensual de 800 €. Utiliza habitualmente la plataforma Airbnb, dedicada a intermediar en el alquiler de inmuebles entre particulares con finalidad turística, y en el año X ha ofertado en varias ocasiones su vivienda obteniendo unos ingresos totales de 10.000 €.


Es importante destacar que Elena no se comprometió a prestar ningún tipo de servicio adicional, como podría ser limpieza diaria o semanal, servicios de hostelería, etc.