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Siguiendo la evaluación continua de la UAM, en las clases particulares de Sistema Tributario Español de esta semana (25 a 29 de abril de 2022) repasaremos la teoría explicada por el profesor de magistrales, realizando un acercamiento a los conceptos más relevantes de la Lección 3 El Impuesto sobre el Valor Añadido (I), y resolveremos el Seminario 9 IVA. Operaciones Interiores.
CONTENIDO DE LA CLASE
1º LA TEORÍA: Lección 3 El Impuesto sobre el Valor Añadido (I).
En concreto, analizaremos los siguientes conceptos 1º Hecho imponible del IVA
Operaciones interiores: Entregas de bienes y prestaciones de servicios.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Importaciones
2º Concepto de empresario a efectos del IVA (art.5)
3º Reglas de localización de cada una de la operaciones (arts.68 a 72)
Entrega de bienes (art.68)
Prestaciones de servicio (art.69)
AIB (arts 71 y 72)
4º Devengo:
Prestaciones de servicio de tracto sucesivo
Pagos fraccionados
5º Principales exenciones del IVA
Operaciones interiores(art.20)
Zona Franca (art.23)
6º Obligados tributarios: Repercusión y auto repercusión
Repercusión (art.88)
Auto consumos
Inversión del sujeto pasivo (art.84)
7º Base imponible.
Incluye (art.78)
No incluye (art. 78)
Modifica (art.80)
8º Tipo de gravamen.
Tipo general (art.90)
Tipo reducido y super reducido (art.91)
9º Determinación del IVA a ingresar o a devolver: Deducción del IVA soportado.
Reglas generales (art.92)
Regla especial vehículos
2º EL CASO PRÁCTICO:
Después de repasar la teoría explicada por el profesor de magistrales te ayudaré a entender y resolver el Seminario 9 IVA. Operaciones interiores
Nuestro sujeto pasivo es FERRETERIAS MARKET S.L. “FM”, que se constituyó en junio de X-1 con NIF B91013376 y domicilio en Madrid. Su objeto era la promoción, venta y montaje de todo tipo de material de bricolaje y ferretería.
La resolución del seminario consta de 2 partes:
1ª PARTE: Tendremos que describir el tratamiento fiscal en el IVA de las operaciones, señalando cuáles están no sujetas o exenta y, en su caso calculando la base imponible de cada transacción así como las cuotas que el sujeto pasivo debería haber repercutido y/o soportado en este ejercicio.
2ª PARTE: Deberemos elaborar dos tablas resumen del IVA soportado y repercutido, indicando cuál sería la base imponible y la cuota del IVA aplicable.
Estas son algunas de las operaciones que deberemos analizar:
A.- Adquisiciones, inversiones y compras de FM (IVA Soportado)
1.- A pesar de que todavía no había iniciado su actividad, en octubre del año X-1 adquirió material de oficina para acondicionar sus futuras dependencias
2.- El 15 de enero de año X, ya con la actividad iniciada, FM compró una remesa de herramientas por importe de 25.000 €, a la empresa Bricomark que había cesado en su actividad a principios de año y ya se había dado de baja en el IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas).
De los juegos de herramientas adquiridos, Ricardo, el administrador y socio mayoritario de FM, se quedó con un equipo valorado en 1.000 € para su uso personal. (15)
3.- FM adquirió un almacén situado en Madrid a un vecino de dicha localidad.
4.-.FM tiene contratados los servicios de un abogado español que reside en la costa de Portugal, que se encarga de llevar el día a día de la sociedad en asuntos civiles, mercantiles y laborales.
5.- Adquirió dos vehículos, (a) una furgoneta de reparto por importe de 22.000 € y (b) un turismo eléctrico de gama alta por el que pagó 75.000.
6.- FM tuvo un coste salarial de sus trabajadores, además de haber satisfecho a su administrador único por el ejercicio de sus funciones.
Asimismo, para poder impartir unos cursos de bricolaje durante el mes de marzo del año X contrató a un maestro de artes y oficios al que pagó la cantidad bruta de 15.000 € por el importe de los cursos, así como 500 € por poder aplazar el pago al mes de mayo. En la factura ambos conceptos se recogen de manera separada.
7.- FM trabaja habitualmente con la entidad financiera CAIXABANK, con la que tenía contratada una línea de factoring…
8.- En marzo del año X, FM importó de China, introduciéndolos a través de la zona franca de Barcelona…
B.- Bienes entregados o servicios prestados por FM a sus clientes (IVA repercutido)
9.- FM tuvo una facturación de venta al público de 1.000.000 € en su almacén de Madrid. Asimismo, y FM ha vendido productos on-line a consumidores situados en otros lugares del TAI por importe de 500.000, si bien el 10% del total se corresponde con una subvención
10.- Vendió, el 10 de febrero de año X, a la empresa Hermanos Domínguez S.L., herramientas. Esta empresa no le abonó la factura y se declaró en concurso el 1 de julio de ese mismo año, mediante publicación del auto en el BOE en la fecha indicada.
11.- FM llevó a cabo una venta de material por catálogo a Portugal por importe de 15.000 €, haciéndose cargo del transporte.
12.- FM ha vendido a otra empresa de Madrid unas estanterías que había adquirido de un particular en el año X-1 para su negocio, pues ya no las necesita…
13.- FM ha transmitido a su socio único, sin contraprestación, un juego de herramientas de última tecnología que esta había adquirido por 2.000 € …
14.- FM fue proveedora de otra empresa valenciana a la que suministró material por valor de 100.000 €, más 800 € por los embalajes.
15. FM ha entregado a uno de sus clientes un pedido de una madera con características especiales por un importe de 10.000 €. El calendario de pagos es el siguiente: 5.000 € se pagarán en el momento de la entrega, 2.500 € en el año X+1 y los 2.500 € restantes en el año X+2.
MATERIALES DE LA CLASE:
Accede a Moodle para consultar y descargar el material complementario a la clase:
Legislación aplicable (subrayada)
Apuntes Lección 3
Esquemas IVA
Test de auto evaluación
Videos de repaso
Seminario 9 IVA. Operaciones interiores: enunciado con anotaciones
Propuesta de solución al seminario 9
Pizarras de la clase
Y mucho más...
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