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Seminario 9: Operaciones Interiores


Siguiendo la evaluación continua de la UAM, en las clases particulares de Sistema Tributario Español de esta semana (25 a 29 de abril de 2022) repasaremos la teoría explicada por el profesor de magistrales, realizando un acercamiento a los conceptos más relevantes de la Lección 3 El Impuesto sobre el Valor Añadido (I), y resolveremos el Seminario 9 IVA. Operaciones Interiores.


CONTENIDO DE LA CLASE

1º LA TEORÍA: Lección 3 El Impuesto sobre el Valor Añadido (I).

En concreto, analizaremos los siguientes conceptos 1º Hecho imponible del IVA

  • Operaciones interiores: Entregas de bienes y prestaciones de servicios.

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes

  • Importaciones

2º Concepto de empresario a efectos del IVA (art.5)

3º Reglas de localización de cada una de la operaciones (arts.68 a 72)

  • Entrega de bienes (art.68)

  • Prestaciones de servicio (art.69)

  • AIB (arts 71 y 72)

4º Devengo:

  • Prestaciones de servicio de tracto sucesivo

  • Pagos fraccionados

5º Principales exenciones del IVA

  • Operaciones interiores(art.20)

  • Zona Franca (art.23)

6º Obligados tributarios: Repercusión y auto repercusión

  • Repercusión (art.88)

  • Auto consumos

  • Inversión del sujeto pasivo (art.84)

7º Base imponible.

  • Incluye (art.78)

  • No incluye (art. 78)

  • Modifica (art.80)

8º Tipo de gravamen.

  • Tipo general (art.90)

  • Tipo reducido y super reducido (art.91)

9º Determinación del IVA a ingresar o a devolver: Deducción del IVA soportado.

  • Reglas generales (art.92)

  • Regla especial vehículos

2º EL CASO PRÁCTICO:

Después de repasar la teoría explicada por el profesor de magistrales te ayudaré a entender y resolver el Seminario 9 IVA. Operaciones interiores


Nuestro sujeto pasivo es FERRETERIAS MARKET S.L. “FM”, que se constituyó en junio de X-1 con NIF B91013376 y domicilio en Madrid. Su objeto era la promoción, venta y montaje de todo tipo de material de bricolaje y ferretería.


La resolución del seminario consta de 2 partes:

  • 1ª PARTE: Tendremos que describir el tratamiento fiscal en el IVA de las operaciones, señalando cuáles están no sujetas o exenta y, en su caso calculando la base imponible de cada transacción así como las cuotas que el sujeto pasivo debería haber repercutido y/o soportado en este ejercicio.

  • 2ª PARTE: Deberemos elaborar dos tablas resumen del IVA soportado y repercutido, indicando cuál sería la base imponible y la cuota del IVA aplicable.


Estas son algunas de las operaciones que deberemos analizar:


A.- Adquisiciones, inversiones y compras de FM (IVA Soportado)

1.- A pesar de que todavía no había iniciado su actividad, en octubre del año X-1 adquirió material de oficina para acondicionar sus futuras dependencias


2.- El 15 de enero de año X, ya con la actividad iniciada, FM compró una remesa de herramientas por importe de 25.000 €, a la empresa Bricomark que había cesado en su actividad a principios de año y ya se había dado de baja en el IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas).

De los juegos de herramientas adquiridos, Ricardo, el administrador y socio mayoritario de FM, se quedó con un equipo valorado en 1.000 € para su uso personal. (15)


3.- FM adquirió un almacén situado en Madrid a un vecino de dicha localidad.


4.-.FM tiene contratados los servicios de un abogado español que reside en la costa de Portugal, que se encarga de llevar el día a día de la sociedad en asuntos civiles, mercantiles y laborales.


5.- Adquirió dos vehículos, (a) una furgoneta de reparto por importe de 22.000 € y (b) un turismo eléctrico de gama alta por el que pagó 75.000.


6.- FM tuvo un coste salarial de sus trabajadores, además de haber satisfecho a su administrador único por el ejercicio de sus funciones.

Asimismo, para poder impartir unos cursos de bricolaje durante el mes de marzo del año X contrató a un maestro de artes y oficios al que pagó la cantidad bruta de 15.000 € por el importe de los cursos, así como 500 € por poder aplazar el pago al mes de mayo. En la factura ambos conceptos se recogen de manera separada.


7.- FM trabaja habitualmente con la entidad financiera CAIXABANK, con la que tenía contratada una línea de factoring…


8.- En marzo del año X, FM importó de China, introduciéndolos a través de la zona franca de Barcelona…


B.- Bienes entregados o servicios prestados por FM a sus clientes (IVA repercutido)

9.- FM tuvo una facturación de venta al público de 1.000.000 € en su almacén de Madrid. Asimismo, y FM ha vendido productos on-line a consumidores situados en otros lugares del TAI por importe de 500.000, si bien el 10% del total se corresponde con una subvención


10.- Vendió, el 10 de febrero de año X, a la empresa Hermanos Domínguez S.L., herramientas. Esta empresa no le abonó la factura y se declaró en concurso el 1 de julio de ese mismo año, mediante publicación del auto en el BOE en la fecha indicada.


11.- FM llevó a cabo una venta de material por catálogo a Portugal por importe de 15.000 €, haciéndose cargo del transporte.


12.- FM ha vendido a otra empresa de Madrid unas estanterías que había adquirido de un particular en el año X-1 para su negocio, pues ya no las necesita…


13.- FM ha transmitido a su socio único, sin contraprestación, un juego de herramientas de última tecnología que esta había adquirido por 2.000 € …


14.- FM fue proveedora de otra empresa valenciana a la que suministró material por valor de 100.000 €, más 800 € por los embalajes.


15. FM ha entregado a uno de sus clientes un pedido de una madera con características especiales por un importe de 10.000 €. El calendario de pagos es el siguiente: 5.000 € se pagarán en el momento de la entrega, 2.500 € en el año X+1 y los 2.500 € restantes en el año X+2.


MATERIALES DE LA CLASE:

Accede a Moodle para consultar y descargar el material complementario a la clase:


  • Legislación aplicable (subrayada)

  • Apuntes Lección 3

  • Esquemas IVA

  • Test de auto evaluación

  • Videos de repaso

  • Seminario 9 IVA. Operaciones interiores: enunciado con anotaciones

  • Propuesta de solución al seminario 9

  • Pizarras de la clase

  • Y mucho más...



Si no eres alumn@ de Mis Clases de Tributario, todavía estás a tiempo de unirte a la clases particulares de Sistema Tributario Español adaptadas a la evaluación continua de la UAM.


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