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Seminario 5: Los obligados tributarios

En la UAM la clase de seminario de esta semana ( 19 a 22 de Octubre de 2021) se dedicará a la realización de la TUTORÍA DE EXAMEN! tutoría, de asistencia obligatoria, que servirá para debatir sobre el desarrollo del curso, la repetición de las cuestiones más controvertidas, el contenido y solución de la primera evaluable. La tutoría no se dedicará, en ningún caso, a realizar la evaluación continua de los estudiantes.


Em Mis Clases de Tributario comenzaremos con el temario del segundo examen parcial de Fundamentos del Derecho Financiero y Tributario, y así tendremos tiempo para poder repasar antes del examen.


Antes de resolver el seminario 5, realizaremos un breve repaso de los conceptos teóricos más importantes de las Lecciones 5 y 6.


LECCIÓN 5: LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL TRIBUTO.


1. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA.

2. DEBERES DEL OBLIGADO TRIBUTARIO: obligaciones materiales y deberes formales

  • A) LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL

  • B) LOS PAGOS A CUENTA


LECCIÓN 6: LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS


Analizaremos los aspectos materiales de la configuración y régimen jurídico de las distintas modalidades de “obligados tributarios” que existen en el ordenamiento español.


A) LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

  • a) El sujeto activo.

  • b) Los obligados tributarios.


B) LOS SUJETOS PASIVOS.

  • a) El contribuyente. La solidaridad.

  • b) El sustituto del contribuyente.


C) OTROS OBLIGADOS AL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS.

  • a) Los retenedores.

  • b) El responsable. Clases.

  • c) El sucesor.


D) OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS: los sujetos a deberes de colaboración.


E) CAPACIDAD JURÍDICA. Representación. Domicilio fiscal.


Seminario 5: Obligados tributarios


El caso del Seminario 5 tratará fundamentalmente del diferente régimen jurídico y posición que puede adoptar un obligado tributario frente a la Administración Tributaria (la condición de contribuyente, sustituto, retenedor, responsable, sucesor…).



CUESTIONES DEL SEMINARIO 5:


1.1. ¿Puede ser una CB sujeto pasivo de una obligación de realizar pagos a cuenta?

Según el art. 35.4 LGT los entes carentes de personalidad solamente tendrán la consideración de obligados tributarios cuando lo determine la ley sustantiva. En el caso del IRPF ...


1.2. ¿Es correcto que se le exija a la CB el pago de las retenciones no practicadas al arrendador del inmueble en el caso concreto?

En caso de retenciones inferiores a las procedentes, si el perceptor de las rentas objeto ... Sin embargo, en el artículo 99.5 de la Ley del IRPF podemos leer: “Cuando la retención no se hubiera practicado o lo hubiera sido por un importe inferior al debido, por causa imputable exclusivamente al retenedor u obligado a ingresar a cuenta, el perceptor deducirá de la cuota la cantidad que debió ser retenida.”

... Además, según al art. 43.2 LGT el retenedor será considerado resp. Subsidiario cuando ...


¿Podría haberse sancionado a la CB?

Sí, ya que nos encontraríamos ante la comisión de una infracción tributaria por... La sanción consistirá en multa pecuniaria ...


1.3. ¿Es correcta la declaración como responsables solidarios de los comuneros?

Según el artículo 42.1 b) LGT, serán responsables solidarios ....


1.4 ¿Es correcto que a uno se le exija la totalidad de la deuda y a otro solo una parte?


Supuesto 2: Strawberry, SL es una entidad del sector textil. En el año X, por desavenencias entre algunos de sus socios y administradores, la actividad se resiente. Uno de los socios decide continuar la actividad, para lo cual constituye otra sociedad, Frutilla, SL. Frutilla inicia su actividad en la misma nave industrial de Strawberry, si bien meses más tarde se traslada a otra de mayor tamaño...

2.1. ¿En virtud de qué supuesto de la LGT la AEAT podría derivarle la responsabilidad a él por su condición de administrador de Strawberry en atención a los hechos expuestos? ¿Si su responsabilidad comprende todos los conceptos expuestos o solo alguno de ellos?

Martín, administrador de la sociedad puede ser considerado

  • Responsable solidario de la sociedad: si la AEAT entiende que art.42 a LGT

  • Responsable subsidiario: respondiendo del importe no abonado por la sociedad, si la AEAT considera que art.43 a LGT ...

2.2. Martín le comenta que no tiene ninguna relación con Frutilla, si bien sabe por terceros que esta entidad va muy bien económicamente, entre otras cosas porque continúa con prácticamente todo el personal y los clientes de Strawberry. Le pregunta si esta circunstancia puede influir para evitar que le deriven a él la responsabilidad.


Debemos tener en cuenta que Frutilla

  1. Compra (a un precio algo superior al de mercado) a Strawberry, SL todas sus existencias y elementos del inmovilizado ...


Supuesto 3: La AEAT inicia un procedimiento de verificación de datos contra un contribuyente por el IRPF del año X. El contribuyente fallece durante el procedimiento, continuándose con sus herederos: dos hijos...


3.1. ¿Se paralizan y archivan las actuaciones con motivo de la muerte del contribuyente?

Según el artículo 39.2 LGT ...


3.2. ¿Es conforme a derecho que se exija a los herederos la liquidación de la deuda tributaria y la sanción del fallecido? ¿Cómo responden los herederos frente a la AEAT de estas deudas?


Artículo 177.1 Procedimiento de recaudación frente a los sucesores: “Fallecido cualquier obligado al pago de la deuda tributaria, el procedimiento de recaudación continuará con sus herederos y, en su caso, legatarios, sin más requisitos que la constancia del fallecimiento de aquél y la notificación a los sucesores, con requerimiento del pago de la deuda tributaria y costas pendientes del causante.” ...


Supuesto 4: La UAM encarga a FCC (empresa constructora) la construcción de un nuevo edificio de la Facultad de Derecho (FCC se encarga también de la obtención en el Ayuntamiento de Madrid de la licencia de construcción correspondiente). Meses más tarde, FCC recibe una notificación del Ayuntamiento de Madrid reclamándole el pago del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) ...


4.1. Analice si la actuación de la Administración es conforme a derecho.

Según el artículo 36 LGT existen dos tipos de sujeto pasivo: contribuyente y sustituto del contribuyente.

- El contribuyente: es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.

- El sustituto del contribuyente: es el sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma

... en virtud del artículo 101. 2 TRLHL según el cual: “...


4.2. Analice si la empresa constructora, en el caso de que tuviera la obligación de pagar lo exigido por la Administración, podría repercutir todo lo pagado a la UAM.

...(art. 101.2 TRHL y art 36.3 LGT)  Por la vía civil



MOODLE:


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