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"Seminario 5 Ganancias y pérdidas patrimoniales" Sistema Tributario UAM
- Profe Mis Clases de Tributario
- 28 feb
- 5 Min. de lectura
Actualizado: 1 mar
CONTENIDO DE LA PUBLICACIÓN:
CONTENIDO DE LAS CLASES PARTICULARES DE ESTA SEMANA
Siguiendo la evaluación continua del 2 º semestre de la Universidad Autónoma de Madrid, en las clases particulares de Sistema Tributario Español de esta semana, estudiaremos los aspectos esenciales de las ganancias y pérdidas, distinguiendo entre aquellas que deben integrarse en la base del ahorro y las que se integran en la base general.
Como siempre, comenzaremos haciendo un repaso de la teoría explicada en la clase de magistrales, y después te ayudaré a comprender y resolver el caso práctico que se corregirá esta semana en la clase de seminario.
REPASO DE LA TEORÍA DE MAGISTRALES
Analizaremos qué son las ganancias y pérdidas patrimoniales, qué requisitos deben concurrir para su existencia, cuáles son las que pueden considerarse exentas, y como se procede a la cuantificación de las mismas.
Veremos cómo determinadas operaciones inciden sobre el valor de adquisición (por ejemplo la entrega de acciones liberadas y la aplicación de la regla FIFO).
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EL CASO PRÁCTICO: "Seminario 5 Ganancias y pérdidas patrimoniales"
Después, aplicaremos los conceptos teóricos a la resolución del caso práctico que se corregirá en la clase de seminarios de esta semana. Las cuestiones que deberemos resolver son las siguientes:
1ª.- Califique y determine la renta sujeta a gravamen en el IRPF de Napoleón y Josefina.
2ª.- Asesore a Napoleón y Josefina sobre las opciones que la normativa tributaria le permite para optimizar y reducir al máximo el pago del IRPF.
SUPUESTO DE HECHO [1].
Napoleón, de 67 años, está casado en régimen de gananciales con Josefina, de 63 años. Es conocido que tienen los siguientes activos inmobiliarios en titularidad única o en cotitularidad y que han realizado las siguientes operaciones:
• Piso en Las Pedroñeras (Cuenca). Napoleón adquirió por motivo de herencia este piso en el año X-5, cuya valoración ascendió a 150.000€ en aquel momento. El piso estuvo vacío hasta el 1 de enero del año X, momento en el cual lo alquiló a una pareja local. El 31 de diciembre del año X se procedió a la venta del inmueble a esa pareja por un valor de 300.000€. Se sabe que Napoleón declarará el alquiler en el IRPF aplicando los coeficientes de amortización que procedan (3% s/120.000€). Asimismo, se sabe que Napoleón invirtió 10.000€ en instalación de calefacción de la vivienda, pero no ha sido capaz de encontrar la factura.
• Pisos en Alcantarilla y San Pedro del Pinatar (Murcia). Josefina compró estos pisos en el año X-15, cuando todavía no conocía a Napoleón, por 200.000€ cada uno. Por diferentes motivos legales que no vienen al caso, Josefina ha decidido donar estos pisos a Napoleón en junio del año X. La valoración a mercado del piso de Alcantarilla en el momento de la donación asciende a 250.000€ y el de San Pedro del Pinatar a 150.000€.
• Piso en Madrid. Josefina y Napoleón adquirieron al 60% y 40%, respectivamente, su actual vivienda habitual en el año X-10, la cual han ocupado desde entonces. El precio de adquisición fue de 300.000€, ascendiendo los gastos de notaría y registro para el matrimonio a 10.000€. El 1 de noviembre del año X vendieron el inmueble a una pareja local por 800.000€ para irse a un roadtrip de dos años por el continente americano. Se sabe que Josefina y Napoleón hicieron una reforma integral de la vivienda, mejorando todas las calidades, en el año X-7 por un total 100.000€ que pueden acreditar con la factura correspondiente. La duda que les queda es si comprar la vivienda antes de iniciar el viaje o a la vuelta en diciembre de X+2.
Asimismo, Napoleón y Josefina tienen una cartera de valores que ha sufrido las siguientes alteraciones:
Se dan datos sobre los siguientes activos:
Acciones de Black Coffee:
X-3 Adquisición de 3.000 acciones de Black Coffee, S.A. a 6 € cada una (coste total 18.000 €).
X-2 Black Coffee, S.A. les retribuye con 200 acciones adicionales sin coste.
X-1 Una potente caída en bolsa hace desplomarse la acción de Black Coffee, S.A. a 2,5€/acción.
X Venta de 1.000 acciones a un valor de cotización de 8 € cada una. El banco le carga una comisión total por la venta de 150 €.
Por su parte, Napoleón es titular de acciones de CafeMambo, S.A. desde el año X-2, conociéndose las siguientes operaciones:
X-2 Compra 3.000 acciones a 11€/acción
X-1 Compra 5.000 acciones adicionales a 13€/acción
X Compra 4.000 acciones a 15€/acción
Venta de 4.000 acciones a 14€/acción
Por su parte, Josefina compró en el año X-3 1.000 títulos de deuda emitidos por la empresa May2, S.L. por 60.000€. Josefina decidió vender todos ellos por un importe de 55.000€ el 31 de diciembre del año X.
Más allá de lo anterior, Napoleón ha decidido renovar su viejo vehículo cuyo valor residual asciende a 1000€, pese a que su valor de adquisición fue de 50.000€. En sustitución, se ha comprado un RUCSON por 43.000 € con motorización 100% eléctrica. Napoleón ha solicitado una ayuda al Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico a través del nuevo Plan Auto 2030. Por las características del vehículo, se le ha concedido una ayuda directa a la compra de 4.800 €. Con ese coche nuevo acudió nada más salió del concesionario a un conocido casino de Madrid para incrementar el importe de la ayuda, con tan mala suerte que perdió 2.000€. Sin embargo, al salir del establecimiento encontró un maletín con 10.000€ en efectivo.
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REFERENCIAS:
[1] El enunciado del supuesto de hecho es una reproducción literal del caso práctico de la Universidad Autónoma de Madrid, curso 2025/26, utilizado exclusivamente con fines docentes y de análisis académico, respetando los límites establecidos por la legislación sobre propiedad intelectual. Este blog no reclama titularidad alguna sobre el contenido original. En caso de que la Universidad titular de los derechos considere inadecuada su publicación, el contenido será eliminado de forma inmediata.
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