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Ordenación jerárquica de las normas tributarias

Para afrontar correctamente el primer examen parcial de Fundamentos del Derecho Financiero y Tributarios, resulta imprescindible conocer las limitaciones de las normas en materia tributaria.


Derecho Comunitario

  • Originario: TFUE/ PACTO ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA

  • Derivado: Directivas déficit

Constitución

  • Principios tributarios: artículo 31

  • Presupuesto habilitante del Decreto Ley: artículo 86

  • Principios presupuestarios: artículos 134 y 135

Ley Orgánica

  • LOFCA: Límites a la creación de impuesto propios (artículos 6 y 9)

  • EE.AA: la CC.AA asume competencias autonomía financiera



Ley ordinaria: Ley sustantiva por la que se crean los impuestos




Ley de Presupuestos: Mediante la Ley de acompañamiento no podrán crearse tributos, pero podrán modificarse siempre que esté relacionado con el contenido económico.



Real Decreto Ley

  • Norma con rango de Ley dictada por el Gobierno

  • Presupuesto habilitante: extraordinaria y urgente necesidad (art.86.1CE).

  • Requiere la ratificación por el Congreso en 30 días (art.86.2 CE)

  • Límites del Decreto Ley en materia tributaria: deber de contribuir STC 182/1997.

Real Decreto Legislativo

Norma con rango de Ley dictada por el Gobierno sin necesidad de ratificación. Debido a la reserva de Ley, en materia tributaria solo cabe RDLeg para:

  • Ley de Bases (LBRL)

  • Texto Refundido (TRLHL)

Ordenanzas Municipales

  • No puede crear impuestos (reserva de ley rígida, competencia exclusiva del Estado)

  • Pueden crea tasas (STC: reserva de ley flexible