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Lección 8. LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS: aspectos generales y procedimientos de gestión

Programa:

A) Aspectos generales. La diversidad de procedimientos para la aplicación de los tributos.

  • a) Fases de los procedimientos. Iniciación, desarrollo y terminación.

  • b) Obligación de resolver y plazos de resolución.

  • c) Notificaciones.

  • d) Los deberes de colaboración y asistencia.


B) Los procedimientos de gestión tributaria.

  • a) Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos.

  • b) Procedimiento iniciado mediante declaración.

  • c) Procedimiento de verificación de datos.

  • d) Procedimiento de comprobación limitada.

  • e) Procedimiento de comprobación de valores.

  • f) Otros procedimiento

1. Características generales de los procedimientos de gestión:


Siguiendo el artículo 117.1 LGT, podemos decir que, entre las funciones de gestión están las siguientes:

  1. Recibir y tramitar declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos y demás documentos con trascendencia tributaria.

  2. Comprobar y realizar las devoluciones.

  3. Comprobar y reconocer la procedencia de beneficios fiscales.

  4. Control y acuerdos de simplificación relativos a la obligación de facturar.

  5. Controlar el cumplimiento de la obligación de presentar declaraciones tributarias.

  6. Verificación de datos.

  7. Comprobación de valores.

  8. Actuaciones de comprobación limitada.

  9. Practicar las liquidaciones derivadas de la verificación y comprobación.

  10. Emitir certificados.

  11. Expedir y revocar el número de identificación fiscal.

  12. Elaboración de censos tributarios.

  13. Información y asistencia tributaria.

  14. Además, encontramos en el apartado “n” (art. 117.1n LGT) una cláusula de cierre que determina que por gestión tributaria se entenderán las demás funciones destinadas a aplicar los tributos que no se integren en el procedimiento de inspección y recaudación.

Intentando encontrar un principio de unidad en la larga enumeración contenida en el apartado 1, podemos decir que el núcleo de la gestión tributaria radica en la asistencia e información, recepción y tramitación de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos, solicitudes de los obligados tributarios y demás documentos con trascendencia tributaria (letra a). Tramitación de la cual se derivan diferentes procedimientos y actuaciones de mayor o menor relevancia (letras b a i).

Puede decirse que la actividad de gestión tiene un carácter “generalista”, a diferencia de la función más especializada que desarrollan, por su parte, la inspección y la recaudación. Estas funciones las desarrolla el órgano de gestión, que están integrados, si hablamos de la Administración estatal, en el Departamento de Gestión de la Agencia Tributaria, si bien hay ciertas funciones que pueden compartirse con la inspección (ejemplo: comprobación limitada).

Por otro lado, podemos definir los PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN como los que se desarrollan a partir de la recepción y tramitación de las declaraciones, autoliquidaciones o solicitudes de los sujetos pasivos y demás obligados tributarios. Están enumerados en el artículo 123.1 LGT y son los siguientes:

  • Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos.

  • Procedimiento iniciado mediante declaración.

  • Procedimiento de verificación de datos.

  • Procedimiento de comprobación de valores.

  • Procedimiento de comprobación limitada.

  • Los que determine el reglamento, ya que encontramos en el artículo la mención “entre otros”.

2. LA INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN:

LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO, NATURALEZA Y EFECTOS. DECLARACIÓN INICIAL Y DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS. LA COMUNICACIÓN DE DATOS.

Dice el artículo 119 LGT que se considerará declaración tributaria todo documento presentado ante la Administración tributaria donde se reconozca o manifieste la realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos.

La declaración inicia el procedimiento de liquidación por parte de la Administración. El cumplimiento del deber de declaración lleva aparejada la imposibilidad de sanción.

Los hechos y los datos determinados en la declaración, gozan de presunción de certeza y veracidad.

La comunicación (